Różnorodne modele biznesowe często przysparzają wielu problemów podatnikom i organom podatkowym, co znajduje odzwierciedlenie w dużej liczbie orzeczeń Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (TSUE). Podatek VAT jest neutralny; jeżeli jednak odliczenie podatku VAT bądź stosowanie stawki 0% w danym modelu biznesowym zostanie zakwestionowane przez organ podatkowy, podatnik zostanie zobowiązany do zwrotu/dopłaty podatku. W takich przypadkach podatnik może odzyskać podatek uiszczony do urzędu od swojego kontrahenta jedynie w nielicznych przypadkach.

W przypadku transakcji rozciągających się na dłuższe okresy, wysokość dodatkowego obciążenia podatkowego w przypadku zakwestionowania przez urząd skarbowy rozliczeń podatkowych podatnika może być znaczna. Dlatego wskazane jest, aby modele biznesowe, których skutki w VAT nie są w pełni jednoznaczne, zostały poddane szczegółowej analizie podatkowej.

Niektóre transakcje są na tyle skomplikowane, że pomimo głębszej analizy nie można ich jednoznacznie ocenić dla celów podatku VAT. Zdarzają się także przypadki, gdy z interpretacji podatkowych lub orzecznictwa wyłaniają się rozbieżne linie interpretacyjne.

Zdarzają się również sytuacje, które można co prawda jednoznacznie ocenić podatkowo, jednak Klienci, ze względu na skalę planowanych transakcji, wymagają dodatkowej pewności, że ujęcie podatkowe nie będzie w przyszłości kwestionowane przez urząd skarbowy (np. ze względu na przyszłe zmiany w orzecznictwie). We wszystkich tych sytuacjach rekomendujemy naszym Klientom wystąpienie o wiążącą interpretację prawa podatkowego.

Mało który temat na obszarze podatku VAT wywołuje tyle kontrowersji, co koncepcja stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej (‘fixed establishment’; dalej: ‘SMPDG’). Zagadnienie to było przedmiotem licznych orzeczeń TSUE i wielu orzeczeń krajowych sądów administracyjnych.

Chociaż podatek VAT jest zharmonizowany w całej Europie, krajowe organy podatkowe mają tendencję do interpretowania terminu SMPDG tak szeroko, jak to możliwe, w celu maksymalizacji własnych dochodów podatkowych. Istnieje tendencja do rozumienia pojęcia zakładu w coraz bardziej abstrakcyjny sposób. Zdaniem organów podatkowych, do ukonstytuowania się SMPDG często nie jest niezbędna działalność samego podatnika – wystarczy działalność spółek zależnych bądź nawet niezależnych kontrahentów o odpowiednim charakterze.

Dlatego też w większości sytuacji, w których mają być świadczone usługi transgraniczne, wskazana jest szczegółowa weryfikacja skutków w podatku VAT w państwie rezydencji usługodawcy oraz usługobiorcy, a także, w razie potrzeby, potwierdzenie tych skutków podatkowych przez lokalne władze podatkowe.

Jak możemy pomóc?

Naszym klientom oferujemy kompleksową analizę planowanego modelu biznesowego pod kątem ryzyka powstania SMPDG.

W ramach prowadzonej działalności przedsiębiorcy nieraz ponoszą wydatki za granicą, dokumentowane fakturami z zagranicznym podatkiem VAT. Aby odzyskać podatek VAT zagranicą, należy złożyć wniosek o zwrot VAT (VAT-REF) za pośrednictwem polskiego Urzędu Skarbowego. Taka sama możliwość dotyczy przedsiębiorców, którzy dokonali importu towarów na terenie innego państwa Unii Europejskiej – również w takiej sytuacji VAT zapłacony przy imporcie można odzyskać za pomocą procedury VAT-REF.

W ramach naszych usług:

Wspieramy klientów w zagadnieniach związanych z obrotem międzynarodowym, dotyczących między m.in.:

W ramach naszych usług oferujemy: