Procedura uproszczona zapłaty VAT od importu

Firmy importujące towary z krajów trzecich do Polski często stają przed wyzwaniem konieczności prefinansowania zapłaconego przy odprawie celnej podatku VAT od importu przez kilka miesięcy, zanim będą mogły odliczyć go jako podatek naliczony lub uzyskać jego zwrot. Uproszczona procedura zapłaty VAT od importu oferuje przedsiębiorcom atrakcyjną możliwość bezpośredniego rozliczenia podatku z kwotą VAT do odliczenia.

Standardowa procedura

W standardowej procedurze przedsiębiorcy muszą zapłacić VAT importowy w momencie odprawy celnej (bezpośrednio do urzędu celnego lub za pośrednictwem agencji celnej). Zapłacony VAT można później wykazać w deklaracji VAT jako podatek naliczony.

Jednak wymaga to prefinansowania podatku przez okres nawet do ok. dwóch miesięcy, zanim będzie można go rozliczyć. W przypadku firm ubiegających się o zwrot VAT, okres ten może wynosić nawet trzy do czterech miesięcy ze względu na dodatkowy 60-dniowy czas przetwarzania zwrotu. Aby uniknąć tych długich okresów prefinansowania, atrakcyjną alternatywą jest uproszczona procedura.

Procedura uproszczona

Zgodnie z art. 33a Ustawy o VAT, w procedurze uproszczonej VAT importowy nie jest płatny w momencie odprawy celnej. Zamiast tego deklaruje się go w deklaracji VAT. Ponieważ jednocześnie wykazuje się podatek naliczony, następuje kompensacja, eliminując konieczność prefinansowania podatku.

Po zmianie przepisów od 1 lipca 2020 r., która znacząco uprościła warunki stosowania tej procedury zyskała ona na popularności wśród przedsiębiorców.

Warunki skorzystania z procedury uproszczonej

1.) Zaświadczenia lub oświadczenia

Podatnik musi przedstawić naczelnikowi urzędu celno-skarbowego następujące zaświadczenia, wystawione nie wcześniej niż sześć miesięcy przed dokonaniem importu:

Alternatywnie, zamiast zaświadczeń z urzędu skarbowego, podatnik może złożyć oświadczenia o analogicznej treści, przy czym składa je pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe informacje.

2.) Reprezentacja przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego

Zgłoszenia celne muszą być dokonywane przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego zgodnie z przepisami prawa celnego.

Wyjątek: Wymóg ten nie ma zastosowania, jeśli podatnik posiada status Upoważnionego Przedsiębiorcy (AEO) zgodnie z art. 38 Unijnego Kodeksu Celnego lub posiada pozwolenie na uproszczenia zgodnie z art. 166 i 182 Unijnego Kodeksu Celnego.

3.) Rozliczenie VAT

VAT od importu musi zostać prawidłowo zadeklarowany w deklaracji VAT:

Wnioski

Procedura uproszczona to skuteczne narzędzie, które pozwala uniknąć konieczności prefinansowania VAT od importu i w rezultacie znacząco poprawia płynność finansową przedsiębiorstwa. Warunki jej stosowania są stosunkowo proste, a negatywne konsekwencje ewentualnych błędów – łagodne. Z tego względu metoda ta jest rekomendowana dla wielu firm regularnie importujących towary z krajów trzecich do Polski.

Czy potrzebujesz wsparcia w zakresie optymalizacji rozliczeń VAT w transgranicznych łańcuchach dostaw? Chętnie pomogę Ci przeanalizować indywidualne potrzeby i opracować dopasowane rozwiązania dla Twojej firmy. Skontaktuj się ze mną, aby dowiedzieć się, jak możemy najlepiej Cię wesprzeć.